小規(guī)模公司納稅的征收率為啥不同?
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發(fā)布:2019-06-18
小規(guī)模公司納稅的征收率為啥不同?說起小規(guī)模,很多人都知道,小規(guī)模增值稅是按照3%的征收率計稅,但是很多人并不清楚,小規(guī)模并不是只有3%的征收率,還有部分行業(yè)和業(yè)務(wù)的征收率是5%。
舉例說明:
上個月我公司出租了一間辦公室,自己開具了租金項目的增值稅普通發(fā)票,征收率開具的3%,但是稅務(wù)局說是適用征收率錯誤,應(yīng)該按照5%納稅,我們可是增值稅小規(guī)模納稅人啊,到底是按照3%還是5%?
忠雄財務(wù)解答:
由于你公司出租的屬于營改增之前的房產(chǎn),開票適用的征收率可以按照簡易計稅方式適用5%,但不能按照3%。
涉稅提醒:
小規(guī)模納稅人不一定都是適用3%征收率,根據(jù)不同的業(yè)務(wù)類型來適用不同的征收率:
小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法按5%征收率計稅的項目:
1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人,銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。
2、轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán),以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額。
3、個人(個體工商戶和其他個人,下同)銷售其購買不足2年的住房。
4、銷售其取得(不含自建)的不動產(chǎn)(不含個人銷售購買的住房),應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額。
5、銷售其自建的不動產(chǎn)。其中,個人銷售自建自用住房免征增值稅。
6、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人,出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。
7、出租其取得(含租入)的不動產(chǎn)。其中,個人出租住房,應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。
8、以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用。
9、提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額。
10、提供安全保護服務(wù),比照提供勞務(wù)派遣服務(wù)的政策執(zhí)行。
政策參考:
政策1:
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)規(guī)定,小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn),減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品,應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。
政策2:
國家稅務(wù)總局2016年財稅第47號公告規(guī)定:
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關(guān)規(guī)定,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
政策3:
國家稅務(wù)總局公告2016年第16號公告《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》第四條:小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn),按照以下規(guī)定繳納增值稅:
(一)單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)(不含個體工商戶出租住房),按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。個體工商戶出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。
不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的,納稅人應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款,向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。
不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的,納稅人應(yīng)向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。
(二)其他個人出租不動產(chǎn)(不含住房),按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額,向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。其他個人出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額,向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。